Als ondernemer bent u verplicht een gedegen administratie en boekhouding bij te houden. Het maakt voor de fiscus niet uit hoe u die boekhouding voert als er maar voldoende “bewijzen” in opgenomen zijn die de fiscus op haar beurt kan controleren. Dit zijn niet alleen facturen en jaarrekeningen, dit gaat verder. Onderstaand een korte opsomming wat u na het aflopen van een boekjaar in uw administratie / boekhouding moet hebben om te voldoen aan de eisen van de Belastingdienst.
Sinds 1 januari 2008 bestaat de mogelijkheid om op individuele basis en fiscaalvriendelijk te sparen op een geblokkeerde rekening bij een bank of beleggingsinstelling voor een lijfrente of de aflossing van de eigenwoning schuld. De nieuwe spaarvormen zijn bedoeld als alternatief voor respectievelijk de lijfrente en de kapitaalverzekering eigen woning (KEW) bij een verzekeraar. Tot 1 januari 2008 kon u uw eigenwoningschuld alleen fiscaalvriendelijk aflossen met een kapitaalverzekering eigen woning bij een verzekeraar. Sindsdien kunt u daarvoor ook fiscaalvriendelijk sparen via een spaarrekening eigen woning (SEW) of een beleggingsrecht eigen woning (BEW) bij een bank of beleggingsinstelling.
Bij overdracht van een onderneming, of een zelfstandig deel daarvan wordt van oudsher geen btw geheven als het gaat om de leveringen en diensten die verband houden met die overdracht. Daarbij geldt de voorwaarde dat de overnemende partij de onderneming (of een zelfstandig onderdeel daarvan) voortzet of in ieder geval de bedoeling heeft deze voort te zetten. Lees verder
Bij een faillissement stelt de rechter een curator aan. Deze is bevoegd om vanaf de dag dat het faillissement wordt uitgesproken het beheer te voeren over uw onderneming. De curator is verantwoordelijk voor het aangeven en betalen van de verschuldigde btw. Hij kan besluiten om uw bedrijf meteen te liquideren of om het bedrijf nog een tijd voort te zetten. U verliest dus uw bevoegdheid om uw bedrijf te beheren, maar u blijft de ondernemer, totdat de curator de laatste bedrijfshandelingen heeft verricht.
Als u (een deel van) een landbouwbedrijf verkoopt of koopt, heeft dat gevolgen voor de btw. Als sprake is van een overdracht van een algemeenheid van goederen wordt geen btw geheven.
Een landbouwbedrijf overdragen
Als u (een deel van) uw landbouwbedrijf overdraagt, mag u in gevallen van een algemeenheid van goederen bij degene die (het deel van) het bedrijf overneemt geen btw over de verkoopprijs in rekening brengen. Er zijn gevolgen voor u bij bedrijfsbeëindiging.
Een landbouwbedrijf overnemen
Als u (een deel van) een landbouwbedrijf overneemt en er is sprake van een algemeenheid van goederen, krijgt u geen btw berekend. Wel moet u de rechten en verplichtingen van degene die het bedrijf overdraagt en die voortvloeien uit de btw-heffing nakomen.
Als uw onderneming verandert van rechtsvorm of samenwerkingsverband, heeft u meestal te maken met één van de volgende situaties:
Als u uw bedrijf beëindigt, maakt u de balans op en rekent u af met de Belastingdienst. U doet dit voor alle belastingsoorten waarmee u te maken heeft gehad.
Wanneer sprake van beëindiging
Voor de btw is niet alleen sprake van bedrijfsbeëindiging als u uw bedrijf daadwerkelijk staakt, maar ook als:
Als u een onderneming start of beëindigt die een zogenaamde fiscale eenheid omzetbelasting vormt, heeft dat gevolgen voor de btw. Als u met andere ondernemingen een fiscale eenheid omzetbelasting vormt, wordt u voor de btw als één ondernemer aangemerkt. Dit gebeurt op uw verzoek, of de Belastingdienst wijst u samen met andere ondernemingen aan als een fiscale eenheid omzetbelasting.
Let op!
U moet de Belastingdienst op de hoogte stellen van veranderingen die plaatsvinden bij de fiscale eenheid omzetbelasting. U ontvangt dan meestal een beschikking.
Aangemerkt worden als fiscale eenheid omzetbelasting
Als uw onderneming een fiscale eenheid omzetbelasting vormt, kunt u (of de ondernemingen) een verzoek indienen om als fiscale eenheid voor de btw en dus als één btw-ondernemer te worden aangemerkt. Als de Belastingdienst dit verzoek goedkeurt, bestaat de fiscale eenheid omzetbelasting met ingang van de eerste dag van de maand die volgt op de maand waarin de Belastingdienst de beschikking heeft afgegeven. Als u het niet eens bent met de beslissing, kunt u een bezwaarschrift indienen. Als al sprake is van een fiscale eenheid voordat de beschikking wordt afgegeven, kunt u de inspecteur verzoeken om de beschikking te laten ingaan op het moment dat aan de voorwaarden voor een fiscale eenheid werd voldaan. De beschikking krijgt dan als ingangsdatum de dag waarop aan de voorwaarden van verwevenheid werd voldaan.
Een zelfstandig medisch specialist woonde in Nederland en was hier te lande werkzaam. In 2002 sloot hij een aanvullende arbeidsongeschiktheidsverzekering af bij een Duitse verzekeraar. De verzekering had het karakter van een lijfrente. De specialist bracht in zijn aangifte inkomstenbelasting over 2003 de lijfrentepremie in aftrek. De inspecteur weigerde deze aftrek, omdat niet aan de in de wet gestelde voorwaarde(n) was voldaan. De specialist was echter van mening dat aftrek moest worden verleend onder meer op grond van het gemeenschapsrecht: het vrije verkeer van diensten binnen de Europese Gemeenschap. De rechtbank stelde de medisch specialist in het gelijk. De inspecteur kon geen objectieve rechtvaardigingsgronden aangeven om de aftrek uit te sluiten.
De staatssecretaris van Financiën heeft aangekondigd dat de per 1 januari 2004 ingevoerde bijleenregeling wordt vereenvoudigd. Deze regeling houdt kort gezegd in dat alleen hypotheekrenteaftrek wordt verkregen over het gedeelte van de geldlening dat nodig is om bovenop de gerealiseerde overwaarde van de verkochte woning de aanschaf van een nieuwe woning te financieren. De bijleenregeling blijkt bij het doen van een belastingaangifte een complex te doorgronden regeling te zijn. De staatssecretaris trekt zich alle kritiek aan, en voor de aangifte 2008 (voor volgend jaar) volgen nog nadere vereenvoudigingen. Zo zal ook het aantal vragen in het aangiftebiljet verminderd worden.